Расчеты по социальному страхованию

Чтобы выполнить свой гражданский долг: сделать взнос в фонды социального страхования правильно и в определенные законодательными актами сроки, стоит знать все нюансы проведения расчетов.

Что собой они представляют, для чего нужны, какие счета используются, и как отобразить в бухучете все начисления – это вопросы, которые волнуют каждого руководителя.

Что это такое

Расчеты по социальному страхованию представляют собой счет бухучета, который предназначен для того, чтобы обобщить информацию о расчете отчислений на соцстрахование в госструктуры Российской Федерации, в Пенсионный фонд и на медобслуживание специалистов фирмы, фонд занятости.

К счету следует открывать такие субсчета:

• для расчета по соцстрахованию;
• для сумм, которые стоит перечислить в госказну;
• для сумм по медстрахованию;
• для определения сумм по фонду занятости.

Счет должен кредитоваться на сумму отчисления на соцстрахование и обеспечение персонала, в том числе медстрахование, что вносится в соответствующие инстанции.

По дебету проводят сумму, что была выплачена в структуры соцстрахования, пенсионные сборы, страхования по медицине и фонд занятости.

Что говорится в Федеральном законе

Расчеты по соцстрахованию проводятся согласно Законодательным актам России №212-ФЗ, в котором идет речь об условиях определения сумм страхового взноса физического и юридического лица.

Описано способ, порядок и способы оплаты начисленных сумм в фонд РФ по пенсионным сборам, Фонд соцстрахования РФ, федеральный фонд медстрахования в обязательном порядке и региональные структуры для уплаты медицинской страховки обязательного характера от 24 июля 2009 г.

Это законодательный акт, что регулирует отношения, связанные с проведением всех операций по определению сумм и проведению расчетов страхового взноса по:

1. Фонду пенсионного обеспечения России, страхование по которому является обязательным.
2. Фонду соцстрахования России для страховки от моментов страхового риска на случай временной нетрудоспособности, при уходе сотрудника в отпуск в связи с рождением детей и подобное. Также является обязательным платежом.
3. Фонду государственного значения для медстрахования в обязательном порядке (с региональными фондами).

О плательщиках

Плательщиками взносов по страховым случаям в социальные фонды являются:

• работодатели: ИП, физические лица, предприятия;
• нотариальная контора, предприниматель, предоставляющий юридические услуги, ИП, который занимается другой частной деятельностью.

Федеральное законодательство предусматривает утверждение и других категорий плательщиков налога. Начисления осуществляются лицам, уплачиваются в казну суммы на соцстрахование, если эти лица можно отнести к двум и более категориям.

Об облагаемых и необлагаемых налогом объектах

Объект налогообложения – выплата зарплат или иные средства (премии и т. п.), что начисляются страхователем для физлица в рамках отношений, что зарегистрированы между сторонами, согласно трудовым договорам. Зависит объект налогообложения от категорий налогоплательщика ЕСН.

Облагается налогом вознаграждение и остальные суммы оплаты физических лиц, которые в обязательном порядке подлежат соцстрахованию.

В Федеральном законе также указаны все взносы, которые не относятся к налогооблагаемым объектам. Это:

• пособие безработного и т. д.;
• выплаты-компенсации (погашение сумм за питание, выплаченные суммы за нанесение ущерба, другие начисления);
• финансовая помощь (одноразовая) сотруднику, который уходит в декретный отпуск, а также в случае стихийного бедствия, смерти близкого;
• доход (не считая зарплату) члена общины коренного дальневосточного народа России, Сибири и Севера;
• взнос, что оплачен на накопительные части к трудовым пенсиям, но не превышая суммы 12 тыс. руб. в году;
• стоимость проезда сотрудника или члена его семьи (тем лицам, кто работает на Крайнем Севере);
• выплата, что связана с принятием участия физлица в выборах в качестве кандидата на должность президента, депутата и т. п.;
• сумма за обмундирование и форменную одежду;
• льготный проезд;
• начисление материальной помощи работнику от работодателя, но не выше 4 000 руб. в периоде, когда формируется отчет;
• сумма на посещение учебного заведения;
• размер суммы за обеспечение в вещевом и продовольственном плане, денежные довольствия и т. д.;
• сума выплаты зарплат и премии для иностранцев или лиц без наличия гражданства;
• выплата суммы растрат сотрудника, которого отправлено в командировку.

О ставке страховых взносов

Учет страховых взносов проводится каждый месяц по таким ставкам:

1. 2.9% в фонд соцстрахования.
2. 14% в фонд пенсионного обеспечения (тем, кто родился до 1996 г.); 8% тем, кто родился с 1967 г., 6% накопительных; 6% на страховые взносы.
3. 2% в региональный фонд медстрахования, 1.1% — федеральному фонду медстрахования.

О налогооблагаемой базе

Рассчитывая налоговую базу, стоит учитывать начисленные платежи сотруднику, в независимости от источников их финансирований и размера. Кроме суммы, что не облагается налогом согласно ст. 238 ч.2 НК, учитывая налоговые льготы (ст. 239).

Ставка будет зависеть от налоговой базы на сотрудника, что рассчитывается с начала периода.

К какому типу относятся расчеты: активным или пассивным

Аудит расчетов осуществляется с поставщиком, покупателем и заказчиком, по выданному и полученному авансовому платежу, с дебитором, с бюджетными структурами, представительствами соцстрахования, работниками по начислению зарплаты, подотчетным лицом, по возмещениям нанесенного ущерба и т. п.

Ведение аналитического учета проводится в разрезе лиц, которые принимают участие в расчетах или платежек при постоянном расчете. Разделяют все расчеты на активные и пассивные.

Как раз ко второму виду и относятся операции по соцстрахованию. Активно-пасивными считаются те расчеты, сальдо которых отражает задолженности по кредиту и дебету.

Пассивный счет по соцстрахованию имеет такое выражение: дебетовый оборот – для уменьшения кредиторских задолженностей; выражается начальным сальдо – при наличии кредиторских задолженностей к началу отчетных периодов; кредиторский оборот – для увеличения кредиторских задолженностей; конечным сальдо – при наличии задолженностей к концу периода.

 О том, какой существует процент отчислений на социальное страхование, можно найти в статье: отчисления в фонд социального страхования.

Про структуру фонда социального страхования РФ смотрите тут.

Аналитический учет по счету 69

В инструкции по использованию счета бухучета по финансовой хозяйственной деятельности предприятия имеется описание счета 69 (для определения сумм по соцстрахованию и обеспечениям).

Предназначением счета 69 является обобщение данных о расчете по соцстрахованию, определению сумм, которые стоит внести в фонд пенсионного обеспечения, фонд страховой медицины.

Используют такие субсчета:

1. 69-1 – для контроля расчетов соцстрахования трудящихся на предприятии;
2. 69-2 – для медстрахования;
3. 69-3 – для медстрахования в обязательном порядке.

Если фирма имеет другие виды соцстрахования, то применяют и другие субсчета.

Кредитование происходит на сумму платежей соцстрахования сотрудника, в том числе другие выплаты в государственные структуры.

Записи вносят в корреспонденцию:

• счета, где имеют отражение начисления зарплаты – расчет пособий и выплата, что осуществляет компания;
• счет 70 – оплачивается сумма взноса сотрудниками компании.

По кредиту счета 69 вместе со счетами прибыли и растрат, или расчета с сотрудниками по другим операциям, будет определено начисленную сумму пени за просрочку взноса платежа.

Счет 51 будет содержать информацию о сумме, что получена при превышении затрат над платежом.

Дебет счета 69 будет иметь данные перечислений, в том числе сумм, что использовались для расчета с фондами социального страхования.

Периоды расчета и отчета

Периодом, когда делается расчет по начислениям и уплате страхового взноса, принято считать календарный год.

Отчет осуществляют:

• в первом квартале;
• за полгода;
• за 9 месяцев (в 3-м квартале);
• за 12 месяцев.

Если предприятие было создано в текущем отчетном периоде (году), для расчета следует брать день, когда зарегистрировано фирму до окончания календарного года.

Если предприятие ликвидировано до окончания года, последним расчетным периодом считается время с первого месяца года до дня проведения реорганизации.

При условии, что предприятие было открыто с первого месяца года и ликвидировано до последнего месяца текущего года, то расчетным периодом будет момент, когда функционирование фирмы начато и до дня ее ликвидации.

Есть особенности при произведении отчислений в Фонд социального страхования. Плательщик выплачивает каждый месяц сумму взноса не в полной мере, а лишь остатки от начисленного страхового взноса по факту проведенных затрат на санаторное и курортное обслуживание персонала и их семей. Касается это и выплат пособия любого вида по соцстрахованию.

На плечи руководства и бухгалтерии ложится обязанность правильно провести все расчеты, следуя законодательству. Страховые взносы – неотъемлемая часть деятельности, знание всех нюансов которых станет залогом отсутствия проблем с государственными структурами.

В чем заключается роль социального страхования в системе социальной защиты населения, рассказывается в статье: социальное страхование в системе социальной защиты населения.

Какие функции выполняет социальное страхование, найдите в этой статье.

Про обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве узнайте тут.

Видео: ФСС пример заполнения расчета 4-ФСС и НС без больничных и декретных